ПРИМЕР ПРИМЕНЕНИЯ ЭКОНОМЕТРИЧЕСКОГО МЕТОДА ЖОК ДЛЯ ИЗУЧЕНИЯ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Система построенных моделей. Подоходный налог на физических лиц — один из основных в системе налогообложения, действующей в Российской Федерации.

Для изучение влияния различных факторов на налогооблагаемую базу подоходного налога на физических лиц проанализирована ситуации в этой области с экономической точки зрения, включая сбор статистических и иных материалов о действующей налоговой системе РФ. Затем построена системы моделей для изучения влияния различных факторов на налогооблагаемую базу подоходного налога на физических лиц. Модели предполагали выявление факторов, влияющих на налогооблагаемую базу, и взаимосвязей между этими факторами, численную оценку взаимовлияний факторов. После формулировки сценариев развития ситуаций последовало проведение расчетов и анализ полученных результатов. Расчеты проводились с помощью оригинального математического и программного обеспечения, разработанного в Институте высоких статистических технологий и эконометрики МГТУ им. Н.Э.Баумана.

Очевидными факторами, влияющими на налогооблагаемую базу подоходного налога, являются:

1) объем производства, соответственно, численность занятых работников и объем ФОТ (фонда оплаты труда),

2) размеры полной, скрытой, частичной безработицы,

3) объем доходов, не облагаемых налогами: от натурального приусадебного (садово-огородного) и домашнего хозяйства, частных услуг в области мелкого ремонта. репетиторства и др.

4) инфляция, частично компенсируемая повышением заработной платы;

5) уклонением от уплаты дополнительной части налога лицами, работающими на нескольких работах,

6) бартер, «черный нал» (миновавший кассу) и другие явления теневой экономики;

6) объем неплатежей в целом и невыплаты заработной платы в частности.

В учебном пособии «Налоги» под ред. Д.Г.Черника (М.: Финансы и статистика, 1998, 688 с.) на с.245-265 перечислено более 50 видов полного или частичного освобождения граждан от уплаты подоходного налога. Перечень этот не полон: например, лицо, купившее квартиру, освобождается от подоходного налога (государство частично компенсирует стоимость квартиры). Некоторые из действующих освобождений вызывают сомнения, в частности, освобождены от уплаты налогов доходы (в виде процентов и выигрышей) от вкладов в банки; доходы от приобретения имущества (акций) на приватизационные чеки, даже если стоимость имущества существенно превышает стоимость чека… Первое из указанных освобождений дает возможность выплачивать зарплату финансовым работникам путем открытия счетов, процентами с которым они могут распоряжаться, — способ уйти от налогообложения.

Надо иметь в виду, что Госкомстат дает не реальное, а рассчитанное распределение населения по величине получаемого дохода (на основе логарифмически нормального закона). Это установил проф. В.А.Скрипкин из НИФИ. Поэтому по данным Госкомстата нельзя рассчитать влияние изменения ставок подоходного налога на суммарный сбор.

В различных странах сложилась различная доля оплаты труда в стоимости изделия. В США в 1988 г. ВНП составил 4862 млрд. долл., в то время как личный доход — 4063 млрд., а индивидуальные налоги — 590 млрд. ( 14,5% от личных доходов, 12,13% от ВНП). В России в 1995 г. подоходный налог составил 2770,9 млрд. руб., или 2,17 %: от всех налоговых сборов, или примерно 0,26% от ВВП, т.е. доля этого налога примерно в 50 раз меньше, чем в США.

После предварительного анализа налоговой ситуации в России была построена пробная модель динамики экономики, включающая 13 факторов и 32 взаимосвязи между ними. В настоящем подразделе не рассматривается, поскольку включает в себя единый фактор налогообложения, без отдельного выделения подоходного налога с физических лиц.

Далее был рассмотрен список из 41 фактора, которые влияют на налогооблагаемую базу подоходного налога с физических лиц.

После анализа из них были отобраны 30 факторов, на основе которых построена модель НФЛ-30 (НФЛ — по первым буквам: Налог на Физических Лиц), включающая эти 30 факторов и 465 взаимосвязей между ними. Расчет по модели НФЛ-30 показал, что современная ситуация в России ведет к уходу экономики «в тень», росту сокрытия налогов и коррупции, падению доверия к власти и готовности платить налоги, падению уровня жизни населения и очень сильному сокращению налогооблагаемой базы.

Однако модель НФЛ-30 является слишком сложной и трудной для непосредственного анализа. В частности, трудно было найти рациональное управление, обеспечивающее рост налогооблагаемой базы подоходного налога. Поэтому модель НФЛ-30 была упрощена в основном за счет исключения слабых и/или дублирующих взаимосвязей с переносом внимания на непосредственные взаимодействия. Кроме того, три фактора были исключены, а один добавлен.

В результате построена модель НФЛ-28 с 28 факторами и 64 взаимосвязями. Расчет по этой модели показал наличие больших возможностей у государства в целом и у государственной налоговой службы (ГНС) в частности по расширению налогооблагаемой базы подоходного налога.

Характер взаимодействий факторов в модели НФЛ-28 описывается с помощью ориентированного графа (орграфа), дугам которого приписаны весовые коэффициенты от (-1) до (+1). От конкретного фактора дуги ведут к тем факторам, на которые этот фактор непосредственно влияет. Влияние может быть как положительным, так и отрицательным, возрастание абсолютной величины означает увеличение степени влияния.

Таким образом, построение модели НФЛ-28 изучения роста налогооблагаемой базы подоходного налога с физических лиц , как и других моделей рассматриваемого типа, состоит из ряда операций, осуществляемых экспертами, а именно:

выделения и обоснования системы факторов, включаемых в модель;

оценки важности факторов (по десятибалльной шкале) с учетом знаков — по отношению к задаче расширения налогооблагаемой базы подоходного налога с физических лиц ;

построения ориентированного графа непосредственного влияния факторов друг на друга (важно избегать связей, соответствующих опосредованным влияниям, а также по возможности сократить число циклов);

приписывания дугам весов из интервала [-1; +1], отражающих степень влияния (матрица весов не должна содержать слишком много ненулевых элементов).

Затем с помощью имеющегося диалогового комплекса ЖОК проводятся расчеты по ряду сценариев.

Результаты интерпретации итогов расчетов позволяют проанализировать свойства модели.

При описанию конкретных взаимовлияний факторов в моделях рассматриваемого типа используется следующая шкала соответствия между лингвистической и числовой шкалами:

очень сильно возрастает ( 0,9; 1,0);

значительно возрастает ( 0,7; 0,8);

существенно возрастает ( 0,5; 0,6);

умеренно возрастает ( 0,3; 0,4);

очень слабо возрастает (0,1; 0,2);

очень слабо убывает ( — 0,1; — 0,2);

умеренно убывает (- 0,3; — 0,4);

существенно убывает ( — 0,5; — 0,6);

значительно убывает ( — 0,7; — 0,8);

очень сильно убывает ( — 0,9; — 1,0).

Однако и модель НФЛ-28 достаточно сложна для анализа. Поэтому были построены еще две модели — НФЛ-18 и НФЛ-19, множества факторов которых различны.

Основой для анализа служат две модели, обозначаемые как НФЛ-18 и НФЛ-19, т.е. модели подоходного налога на физических лиц с использованием 18 и 19 факторов соответственно. Модель НФЛ-18 с 18 факторами и 31 взаимосвязью межу ними основана на гипотезе об активном участии государства в экономических процессах (с помощью законотворчества, госзаказов и др.). В то время как модель НФЛ-19 с 19 факторами и 31 взаимодействием предполагает лишь косвенное вмешательство государства путем установления ставок таможенных сборов, борьбы с криминальным миром и др. Эта модель построена в основном на чисто экономических взаимодействиях, без непосредственного регулирующего влияния государства.

Начальные значения факторов — это приращения (изменения, «дифференциалы») включенных в модели экономических величин. Они выбраны исходя из оценки экономического положения России в июне 1999 года. Конечные значения факторов определяются рассматриваемым сценарием. Они также интерпретируются как приращения включенных в модели экономических величин.

В каждой из моделей НФЛ-18 и НФЛ-19 рассмотрено четыре сценария:

— прогнозируется динамика налогооблагаемой базы подоходного налога при отсутствии управляющих воздействий (сценарий обозначается как Пассивный-1);

— прогнозируется динамика налогооблагаемой базы подоходного налога при заданных управляющих воздействиях (сценарий обозначается как Активный-1);

— ищутся управляющие воздействия, позволяющие добиться прироста не менее 0.7 налогооблагаемой базы подоходного налога (сценарий обозначается как Цель-1);

— ищутся управляющие воздействия, позволяющие добиться прироста не менее 0.5 налогооблагаемой базы подоходного налога и прироста не менее 0,3 уровня жизни населения (сценарий обозначается как Цель-2).

Таким образом, в сценариях Цель-1 и Цель-2 выделяются целевые факторы, значения которых требуется максимизировать. В сценарии Цель-1 это один фактор — налогооблагаемая база подоходного налога, в сценарии Цель-2 добавляется еще один — уровень жизни населения. В сценарии Активный-1 выделяется другое подмножество факторов — управляющие, путем воздействия на которые специалист, работающий с моделью, может попытаться изменить неблагоприятные тенденции и улучшить ситуацию. В сценариях Цель-1 и Цель-2 управляющие факторы используются несколько по-иному — выбор их значений осуществляет не специалист, а компьютер в соответствии с алгоритмом оптимизации. Выделяются также наблюдаемые факторы, наиболее важные для анализа начальной и конечной экономической ситуации в каждом из сценариев. Во всех сценариях начальные значения факторов соответствуют современному состоянию экономики России.

Используется также количественная оценка экономической ситуации, представляющая собой взвешенную сумму значений факторов. Для ее расчета каждому используемому фактору приписано число от (-10) до 10 — его важность, при этом желательное направление изменения фактора определяет знак указанного числа: если желателен рост, то ставится плюс, если желательно убывание — минус.

Основная часть подраздела начинается с описания факторов, включенных в модели НФЛ-18 и НФЛ-19, и обоснования необходимости их включения в модели. Имеется 12 факторов, включенных в обе модели, поэтому всего используется 25 факторов. Затем приводятся схемы (графы) взаимного влияния факторов и матрицы взаимного влияния факторов в моделях НФЛ-18 и НФЛ-19.

Результаты проведенной работы показывают, что использованный эконометрический аппарат на основе ориентированных графов позволяет получать качественные выводы, полезные для выбора стратегии управления процессами налогообложения.

Январь 24, 2019 Психология труда, инженерная психология, эргономика
Еще по теме
ОПИСАНИЕ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИЕ НА НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Захватошина Ольга Венедиктовна Тиенар Ольга Николаевна ОПЫТ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ПСИХОЛОГИЧЕСКОЙ КОРРЕКЦИИ ОПЫТ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ПСИХОЛОГИЧЕСКОЙ КОРРЕКЦИИ ЛИЦ ПОЖИЛОГО ВОЗРАСТА (СВРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ)
Обобщенность действия. Отделение существенных свойств от несущественных. Способ: преподнесение сначала общей схемы, а не конкретного примера. Такая схема будет усваиваться сама по себе. В процессе применения схемы к множеству частных примеров она становится неким общим. Материалы для подбора:
Дынин П.И. ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДОВ ИЗУЧЕНИЯ ЦЕННОСТНЫХ ОРИЕНТАЦИЙ
ЭКОНОМЕТРИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ В ИСУП.
ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ФЕНОМЕНОЛОГИЧЕСКОГО МЕТОДА ДЛЯ ИССЛЕДОВАНИЯ ЖИЗНЕННОГО МИРА ПОЖИЛОГО ЧЕЛОВЕКА
4.5.1. ОСНОВНЫЕ ИДЕИ МЕТОДА КОМПЬЮТЕРНОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ ЖОК
Ю.С. Турова ИЗУЧЕНИЕ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ, влияющих НА АКАДЕМИЧЕСКУЮ НЕУСПЕВАЕМОСТЬ СТУДЕНТОВ
ЭКОНОМЕТРИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ В КОНТРОЛЛИНГЕ.
О СУЩНОСТИ ВЫСОКИХ ЭКОНОМЕТРИЧЕСКИХ МЕТОДОВ.
ВЫСОКИЕ ЭКОНОМЕТРИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ И ИХ ВОЗМОЖНОСТИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЛИНГА.
3.3.1.ЭКОНОМЕТРИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ В КОНТРОЛЛИНГЕ
Никулина Ольга Александровна К ВОПРОСУ ИЗУЧЕНИЯ ФАКТОРОВ РИСКА ПРИОБЩЕНИЯ К ПСИХОАКТИВНЫМ ВЕЩЕСТВАМ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ, ИМЕЮЩИХ ОСОБЕННОСТИ ЗДОРОВЬЯ (НА ПРИМЕРЕ СЕНСОРНЫХ НАРУШЕНИЙ)
С.П. МЕЛЕХИН НОВОСИБИРСК, НГУЭУ АНАЛИЗ НЕКОТОРЫХ БИОГРАФИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ПРОЯВЛЕНИЕ ТВОРЧЕСКИХ СПОСОБНОСТЕЙ ЛИЧНОСТИ
8.5.2. ПРИМЕР ПРИМЕНЕНИЯ МОКОЧ
Мелешкина Ю.В. Применение ТАТ в отношении лиц, страдающих головной болью
Добавить комментарий